Hej och tack för att du vänder dig till oss på Fråga Juristen!

Din fråga handlar om uppskov med beskattning av bostadsrätt och sambors redovisningsplikt vid bodelning. Jag kommer därför gå igenom relevanta regler i inkomstskattelagen (IL) och sambolagen (SamboL). Därefter förklarar jag vad som gäller i din situation och avslutar med en rekommendation.

 Uppskov med beskattning av bostadsrätt 

En person som går med vinst vid såld bostad har möjlighet att skjuta upp beskattningen av hela eller delar av vinsten genom att begära bostadsuppskov. Avdrag för uppskovsbelopp förutsätter 1) att kapitalvinsten uppgår minst 50 000 kr och 2) att den som sålt bostaden förvärvat eller avser förvärva en ny bostad (ersättningsbostaden) (47:2-6 IL). 

 När en bostad går över till en ny ägare genom bodelning behöver inte uppskovsbeloppet återföras. Istället ska uppskovet överföras till den nya ägaren av bostaden. Med andra ord tar den nya ägaren över uppskovet. Överföringen innebär att den nya ägaren ska betala skatt på uppskovsbeloppet när ersättningsbostaden senare säljs. 

 Uppskovsbeloppet är en s.k. latent skatteskuld. Med latent skatteskuld avses en (dold) skuld som kan aktualiseras någon gång i framtiden. Sådana latenta skatteskulder ska, trots att de ännu inte blivit fastställda, tas med i bodelningen (NJA 1975 s. 288). 

 Sambors redovisningsplikt 

I 11 § SamboL regleras sambors s.k. redovisningsplikt, vilken avser stärka skyddet mot illojala förfaranden samt garantera att sambors egendom förvaltas på bästa sätt. Sambor är därför skyldiga att redovisa: 

• samboegendom (gemensam bostad och bohag), och
• egendom som utgör gemensam bostad, men som utgör hyres- eller bostadsrätt som kan bli föremål för övertagande enligt 22 § SamboL.  

För att uppfylla sin redovisningsplikt ska en sambo kunna upplysa om överlåtelser, utbyten, underhåll och förbättringar som skett mellan förhållandets upplösning och bodelningen. Sambon ska även kunna uppvisa räkenskaper och verifikationer. 

Av 13 § SamboL följer att sambors skulder ska avräknas från tillgångarna vid andelsberäkningen, varefter den behållna samboegendom blir föremål för delning. Mot denna bakgrund bör redovisning av samboegendom inte enbart anses omfatta sambornas tillgångar, utan även skulder. 

Din situation och rekommendation

Vid en bodelning kan en bostad, vars beskattning på vinst skjutits upp, föras över till en ny ägare. När bostaden värderas ska avdrag göras för ett uppskovsbelopp såsom latent skatteskuld. Av omständigheterna i din situation framgår att den f.d. sambon undanhållit information om uppskov med beskattning av vinst från lägenhetsförsäljning. Den f.d. sambon kan därför anses brista i sin redovisningsplikt enligt 11 § SamboL. 

 När en sambo brister att redovisa sin egendom påverkas värderingen av egendomen vid bodelningen. Egendomen i fråga, i ert fall lägenheten, ska då tas upp till det värde den haft om den förvaltats korrekt. Min rekommendation är därmed att begära en ny bodelning. Detta förutsätter dock att värdet av lägenheten påverkats av den f.d. sambons undanhållande av information om uppskov med beskattning. Under förutsättning att båda parter är överens om att lägenheten skulle bodelast till ett värde med avdrag för uppskovsbeloppet, kan Familjens Jurists onlinetjänst för bodelningsavtal användas. Du kan även boka en tid med en av våra jurister genom att följa denna länk. På så vis kan samtliga aktuella omständigheter tas hänsyn till och ge ett mer konkret svar på din fråga. 

 Lycka till!