Hej och stort tack för att du vänder dig till Fråga Juristen med din fråga! Nedan följer en redogörelse för vad som gäller. Jag kommer inledningsvis att beröra gränsen mellan att vara begränsat och obegränsat skattskyldig. Därefter följer de två alternativen till hur pensioner från Sverige beskattas i utlandet samt hur man hanterar eventuell dubbelbeskattning. Avslutningsvis följer en sammanfattning.

Obegränsat eller begränsat skattskyldig

Vid frågor om Sverige har grund att beskatta en viss inkomst är det bra att börja undersöka om personen i fråga är obegränsat eller begränsat skattskyldig. En person är obegränsat skattskyldig om personen är bosatt i Sverige, stadigvarande vistas i Sverige eller har väsentlig anknytning till Sverige, 3 kap. 3 § inkomstskattelagen (IL). Om man som svensk medborgare flyttar utomlands under en längre tid är det som kan göra att man fortfarande är obegränsat skattskyldig att man har väsentlig anknytning hit. Denna bedömning görs utifrån en helhetsbedömning där faktorer som om man har en permanentbostad eller familj i Sverige är särskilt viktiga, se 3 kap. 7 § IL. Det finns i 3 kap. 7 § 2 stycket IL en presumtion för att en person som flyttat från Sverige har väsentlig anknytning hit under de fem första åren sedan flytten.

Om man är obegränsat skattskyldig, enligt någon av grunderna ovan, är man skyldig att betala svensk skatt på alla sina inkomster från både Sverige och utlandet, 3 kap. 8 § IL.

Om man inte är obegränsat skattskyldig är man begränsat skattskyldig, 3 kap. 17 § IL. Man beskattas då för inkomster med särskild anknytning till Sverige.

Beskattning enligt inkomstskattelagen eller särskild lag om inkomstskatt?

Om man är obegränsat skattskyldig, till exempel på grund av att man har väsentlig anknytning till Sverige, beskattas i regel ens pension som inkomst av tjänst enligt inkomstskattelagen. Då betalar man samma skatt som man hade gjort om man hade varit bosatt i Sverige.

Om man endast är begränsat skattskyldig finns en särskild lag som heter lag om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, ofta kallad SINK. Enligt denna lag utgår skatt på inkomst av tjänst samt tjänstepension, förutsatt att inkomsten härrör från Sverige, 5 § SINK. Skatten är en så kallad definitiv källskatt, vilket innebär att mottagaren av utbetalningarna inte behöver deklarera utan att skatten dras innan pensionen betalas ut.

Dubbelbeskattningsavtal

Slutsatsen av det ovan sagda är att Sverige kommer att beskatta pensionsinkomster från Sverige. Att en inkomst beskattas i Sverige hindrar dock inte från att även det andra landet har beskattningsanspråk på inkomsten.

För att undanröja och lindra dubbelbeskattning har Sverige ingått ett stort antal så kallade dubbelbeskattningsavtal. I avtalen regleras vilket land som ska ha rätt att beskatta en viss inkomst. Enligt dubbelbeskattningsavtalet med Thailand beskattas vissa pensioner endast i den stat de kommer från, medan andra pensioner kan beskattas i båda staterna. Om båda staterna har rätt att beskatta en pension kommer man att lindra beskattningen genom att man drar av den skatt man erlagt i den ena staten från den skatten man är skyldig att erlägga i den andra. Vilken stat som är skyldig att avräkna skatt erlagd i den andra staten framgår av avtalet.

Sammanfattning

Sammanfattningsvis kan vi konstatera att Sverige som huvudregel har rätt att beskatta pensioner som kommer från Sverige. Detta oavsett om man har någon anknytning hit eller inte. För att lindra dubbelbeskattningssituationer har Sverige dubbelbeskattningsavtal som reglerar hur speciella inkomster ska få beskattas av respektive land. En person som bosätter sig i Thailand, men får pension från Sverige, kommer med stor sannolikhet att beskattas för pensionerna här.

Vill du läsa mer om hur pensioner beskattas för utomlands bosatta kan du göra det på Skatteverkets hemsida.

Jag hoppas att du har fått mer vägledning i din fråga! Har du någon ytterligare fråga eller fundering är du varmt välkommen med en ny fråga till oss på Fråga Juristen.