Hej, och tack för att du vänder dig till oss på Fråga Juristen! Jag förstår situationen som följande:

Ni är tre syskon som har ärvt en fastighet, och en av er vill lösa ut de två andra. Du undrar nu hur det ska gå till utan att ni beskattas. Utöver det vill du veta hur uppskovsreglerna fungerar.

Jag ska besvara frågan genom att först förklara hur det går till att lösa ut någon vid arvskifte. Sedan ska jag beskriva hur skattereglerna kring det fungerar, och till sist ska jag gå igenom uppskovsreglerna.

Lösa ut vid arvskifte

När man löser ut någon vid arvskifte gör man det i arvskifteshandlingen. I den ska man distribuera ut de kontanta medel och tillgångar som den avlidne hade. Då man delat egendomen lika mellan alla skriver man upp i handlingen att en viss summa ska utges till syskon 1 och en viss summa till syskon 2. Det kan se ut såhär:

T:

Tillgodoräknas 1 000 000 kr

Tillskiftas:

Fastighet xxx – 2 000 000 kr

Summa 1 000 000 kr

Att utge till K 500 000 kr

Att utge till M 500 000 kr

Återstår 0 kr.

K:

Tillgodoräknas 1 000 000 kr

Tillskiftas:

Volvo V70 – 500 000 kr

Tillgodo 500 000 kr

Likvid från T 500 000 kr

Återstår 0 kr.

Inkomstskatt när man löser ut vid arvskifte

Ett arvskifte av fastighet där en samägare löser ut de andra genom betalning med pengar leder inte till att någon inkomstbeskattning sker. Förvärvet av fastigheten anses vara ett arv. Samma gäller för de som har lösts ut.

Uppskov

Uppskov av skatt regleras i 47 kapitlet inkomstskattelagen (1999:1229). Inkomstskattelagen förkortas till IL. Enligt 47 kapitlet 2 § IL får man göra uppskov på skatten under tre förutsättningar:

1.    Man gör en vinst på grund av att man sålt sin gamla bostad.

2.    Man ”förvärvar” en ny bostad.

3.    Man bor i eller ska bo i den nya bostaden.

Man får göra uppskov tills det att man har sålt den nya bostaden (47 kapitlet 11 § IL). Det finns dock undantag till detta som är något komplicerade och beror på när man fått den nya bostaden.

Förvärvsbegreppet

Det är inte helt klart vad man menar med ordet ”förvärvar” i 47 kapitlet 2 § IL. Det omfattar självfallet ett köp. Att det skulle omfatta arv är dock mindre uppenbart.

I ett förarbete på sida 64 indikerar de som skrev lagen att arv ska räknas som förvärv. Ett förarbete är för övrigt en skrift från regeringen där de beskriver en lagförändring eller en ny lag och därefter förklarar hur de tänkt att den ska förstås och användas.

Ditt fall

Att ingen skatt betalas på arvet stämmer. Att han löser ut er förtar inte dess egenskap av arv. Det framgår för övrigt på arvskifteshandlingen att huset till fullo är ett arv. Det ser ut ungefär så som jag har beskrivit ovan, men kan variera. Det borde mig veterligen inte krävas någon ytterligare handling eller blankett. Jag vill dock flagga för att jag inte kan garantera detta då jag inte har hela er bild klar för mig.

K borde kunna göra uppskov, och då ska uppskovet ske tills han säljer det hus han nu ärver. Jag kan dock inte garantera att Skatteverket gör samma bedömning som jag.

Rekommendation

Min rekommendation är att ni tar hjälp av Familjens Jurist med upprättande av arvskifteshandling och generellt för att få vägledning under denna process. De kan få en helhetsbild av situationen och ge mer konkret hjälp. De kan dessutom se till så att allt går helt och hållet rätt till med arvskifteshandlingen så att inga misstag inträffar.

Familjens jurist kan dessutom ge vägledning och hjälp i skattefrågor, vilket kan vara fördelaktigt för han som vill göra uppskov.

Hoppas att du känner att du har fått svar på din fråga. Lycka till!

Med vänlig hälsning,

Kevin Torssell