Hur värderar man tillgångar i bouppteckningen?
Min man och jag äger ett sommarhus. Vi har två barn. När grannarnas hus blev till salu, hjälpte vi vår son med handpenningen så han skulle ha råd att köpa huset. Överenskommet är att vår dotter ska ärva vårt hus. Min fråga: värderar man vårt hus, när sonen köpte sitt hus, eller värderar man huset när hon övertar det. Handpenningen vi betalade, räknar man upp det till dagens värde? Eftersom vårt hus är värt mer, så vad skall dottern betala vid övertagandet? Tack
Rådgivarens svar
Hej och tack för att ni vänder er till oss med era funderingar! Nedan följer en redogörelse för relevanta lagregler och hur jag bedömer er situation.
Förskott på arv
I 6 kap. Ärvdabalken (ÄB) finns regler om förskott på arv. I 6 kap. 1 § ÄB anges att vad arvlåtaren i livstiden gett en bröstarvinge ska avräknas som förskott på dennes arv efter arvlåtaren, om inte annat har föreskrivits eller med hänsyn till omständigheterna måste antas ha varit avsett. Av 6 kap. 3 § ÄB framkommer att avräkning av förskott skall ske efter egendomens värde vid mottagandet, såframt icke på grund av omständigheterna annat bör gälla.
Er situation
Eftersom det anges att er dotter ska ärva ert sommarhus förutsätter jag att detta kommer ske genom arvskifte efter det att både du och din man har gått bort. Det framkommer inte om ni skrivit in detta i ett testamente eller om detta endast är en muntlig överenskommelse mellan er och barnen, men jag utgår från att ni oavsett avser att låta er barn ärva lika stor andel.
Huset kommer att anges som en tillgång i bouppteckningen efter den sist avlidna (se 20 kap. 4 § ÄB). Det saknas lagreglering gällande värderingen, men enligt Skatteverket bör man anteckna marknadsvärdet vid dödsfallet. Det går dock även bra att anteckna taxeringsvärdet om dödsboet föredrar det. (Se denna länk) Vad gäller handpenningen torde det utgöra förskott på arv om ni inte sagt annat. Det innebär enligt 6 kapitlets regler i ÄB att summan för handpenningen ska dras av vid arvskiftet och er sons arvslott minskas i motsvarande mån.
Låt mig exemplifiera: Säg att tillgångarna värderas till 10 mkr efter den sist avlidne. I detta ingår sommarhuset, vars marknadsvärde bedömts vara 1 mkr. Handpenningen ni hjälpte er son med var på 100 k, och har lagts till som en tillgång på motsvarande summa. Eftersom arvet ska fördelas lika mellan era två barn motsvarar deras arvslott 5 mkr vardera. Er son får ut egendom upp till 4,9 mkr eftersom han redan erhållit ett förskott. Er dotter utfår huset plus egendom motsvarande 4 mkr.
Sammanfattningsvis
Med andra ord: utgångspunkten är att man värderar huset utifrån marknadsvärdet när er dotter övertar det, men handpenningen utifrån värdet när er son fick det. Exemplet ovan utgår från att sommarhuset ryms inom arvslotten, men skulle det vara tvärtom kommer er dotter att behöva betala mellanskillnaden till sin bror (förutsatt att ni då vill att era barn ska erhålla lika stor arvslott).
Hoppas att detta besvarade era funderingar. Har ni mer frågor gällande värdering hänvisar jag er till Skatteverket, men önskar ni exempelvis upprätta ett testamente för att dokumentera er vilja kan ni göra det online på Familjens Jurists hemsida, eller boka tid med en jurist.
Fråga Juristen är en tjänst där du kan söka efter svaret på juridiska frågor. Frågorna har besvarats av studenter från Familjens Jurists studentnätverk. Rådgivningen har utförts efter bästa förmåga och svaren utgår från hur juridiken såg ut då svaret publicerades, vilken kan ha ändrats sedan dess. Familjens Jurist ansvarar inte för ett visst resultat som kan uppkomma på grund av att du använder svaret eller givna råd från Fråga Juristen i något sammanhang. Läs mer om Fråga Juristen här.