Gåva av fastighet mot ersättning
Min man och hans bror har, via gåvobrev från deras mor, övertagit ett sommarställe med två boningshus. Nu efter tio år vill brodern bli utköpt. Vi har gjort en värdering med hjälp av mäklare. Kan brodern skriva ett gåvobrev till sin bror på sin del och vi betalar honom den summa han skulle haft, men utan de 22% som han skulle betalt i skatt vid en försäljning?
Rådgivarens svar
Hej och stort tack för att du vänder dig till Fråga Juristen med din fråga! Nedan kommer jag gå igenom reglerna kring gåva av fastighet mot en ersättning. Sedan kommer jag att redogöra för min bedömning i din situation.
Köp och gåva av fastighet
Om överlåtelsen av fastigheten ses som ett köp gäller följande. Köp räknas enligt inkomstskattelagen 44 kap. 3 § som en avyttring, och överlåtaren beskattas om avyttringen innebär att denne gör en kapitalvinst. Överlåtaren beskattas därmed med 22 % för den vinst som uppstår. Om överlåtelsen istället ses som en gåva gäller följande. Enligt inkomstskattelagen 8 kap. 2 § är ett förvärv genom gåva skattefri. Istället gäller enligt inkomstskattelagen 44 kap. 21 § att förvärvaren inträder i den tidigare ägarens skattemässiga situation. Beskattningen skjuts på så sätt upp till dess att förvärvaren av gåvan avyttrar fastigheten.
Huruvida överlåtelsen av fastigheten ska ses som ett köp eller en gåva bedöms enligt huvudsaklighetsprincipen. Enligt den är det avgörande vilken ersättning överlåtaren får av mottagaren. Om mottagarens ersättning understiger fastighetens taxeringsvärde ses det som en gåva. Om ersättningen däremot motsvarar eller överstiger fastighetens taxeringsvärde betraktas överlåtelsen som ett köp.
Ytterligare ett krav för att överlåtelsen ska ses som en gåva är att gåvorekvisiten är uppfyllda. För det första ska det ha skett en förmögenhetsöverföring från överlåtaren till mottagaren. Överlåtelsen ska för det andra ha skett frivilligt. Slutligen ska det finnas en gåvoavsikt hos överlåtaren, vilket innebär att denne gör förmögenhetsöverföringen i syfte att gynna mottagaren utan att kräva något tillbaka. Om överlåtaren och mottagaren är närstående, exempelvis bröder, är utgångspunkten att det finns en gåvoavsikt. Om gåvorekvisiten inte är uppfyllda behandlas hela överlåtelsen som ett köp, oavsett om ersättningen för fastigheten understiger taxeringsvärdet eller inte.
Din situation
Min bedömning i din situation är följande. Om ni vill att överlåtelsen av sommarstället ska ses som en gåva, bör den ersättning som brodern får understiga sommarställets taxeringsvärde. Det resulterar i att ni inte behöver betala kapitalvinstskatten om 22 % för överlåtelsen. Observera däremot att även gåvorekvisiten måste vara uppfyllda. Om ersättningen överstiger taxeringsvärdet och gåvorekvisiten inte är uppfyllda, kommer överlåtelsen ses som ett köp. Det resulterar i att brodern kommer behöva betala kapitalvinstskatt för överlåtelsen.
Hoppas att du känner att du har fått svar på din fråga! Skulle du vara i behov av ytterligare juridisk rådgivning, är du välkommen att boka en tid med en av våra jurister på Familjens Jurist. De kan hjälpa er att upprätta ett gåvobrev, och hur ni ska gå tillväga för att undvika kapitalvinstbeskattningen.
Fråga Juristen är en tjänst där du kan söka efter svaret på juridiska frågor. Frågorna har besvarats av studenter från Familjens Jurists studentnätverk. Rådgivningen har utförts efter bästa förmåga och svaren utgår från hur juridiken såg ut då svaret publicerades, vilken kan ha ändrats sedan dess. Familjens Jurist ansvarar inte för ett visst resultat som kan uppkomma på grund av att du använder svaret eller givna råd från Fråga Juristen i något sammanhang. Läs mer om Fråga Juristen här.