Beakta latent skatt vid arvskifte?
Vi är tre syskon i ett dödsbo där det ena syskonet ska ta över en fastighet via arvsskifte (kan inte komma överens om ett samägande). Det syskonet ska behålla fastigheten för kommande generationer men insisterar på att den latenta vinstskatten ska dras av vid fördelningen av skiftesvärdet. Jag tycker inte att detta är rättvist eftersom en försäljning inte är aktuell. Jag menar att både mitt och mina barns arv påverkas av detta. Visst skiljer man väl mellan en försäljning och ett arvskifte? Den latenta vinstskatten är fiktiv för de syskon som inte får fastigheten, men däremot ytterst reell för det syskon som behåller fastigheten, eftersom beloppet dras av från fastighetens marknadsvärde. Så nu undrar jag om inte 2/3 av vinstskatten inte borde dras av, dvs. för oss två syskon som inte behåller fastigheten?
Rådgivarens svar
Hej, tack för att du vänder dig till oss på Fråga Juristen! Din fråga handlar om latent skatt vid arvskifte. Jag kommer att gå igenom relevanta bestämmelser, förklara vad som gäller i din situation och avsluta med en rekommendation.
Beakta latent skatt vid arvskifte
Arvskiften regleras i ärvdabalken. Det finns dock inga uttryckliga bestämmelser kring hur egendom ska värderas vid arvskiften. Parterna är således relativt fria själva komma överens om vilket värde egendomen ska åsättas i skiftet. Enligt praxis är dock huvudregeln att det värde som fastigheter åsätts i arvskiften ska justeras så att det från marknadsvärdet görs avdrag för latent skatt och försäljningsutgifter. Således används det värde som fastigheten hade haft om den såldes vid tiden för arvskiftet. Det finns även rättsfall där Högsta domstolen anger att latenta skatteskulder ska beaktas vid arvskiften (NJA 2015 s. 558). Det ses som att det faktum att en person i arvskiftet erhåller en fastigheten i stället för annan egendom inte ska medföra en förlust på grund av den belastning som den latenta skatten utgör. Att en försäljning av fastigheten inte är aktuell eller planerad är av mindre betydelse. Det avgörande är snarare att en försäljning någon gång kan komma att ske och då ska personen inte behöva stå för skatten själv.
Hur går beräkningen till?
Första steget är att beräkna vinsten eller förlusten. Beräkningen utgår från fastighetens marknadsvärde (försäljningspriset). Från marknadsvärdet dras bland annat försäljningsutgifter, inköpspriset och förbättringsutgifter (läs vidare på Skatteverkets hemsida). Den vinst som räknas fram beskattas med 22 % om det är en privatbostad (45 kap. 33 § inkomstskattelagen). Nästa steg är att ta marknadsvärdet med avdrag för vinstskatten och försäljningsutgifterna. Det värde som räknas fram är det värde som ska användas i arvskiftet. Marknadsvärdet - vinstskatten - försäljningsutgifter = fastighetens värde i arvskiftet (nettovärdet/skiftesvärdet).
Din situation
Det finns således inga lagregel kring hur egendom ska värderas i ett arvskifte. Du och dina syskon är därmed tämligen fria att komma överens om hur fastigheten och övrig egendom ska värderas. Huvudregeln är dock att latent skatt ska beaktas vid arvskiften. Om ni inte kan komma överens om värdet är det sannolikt att en eventuell skiftesman skulle beakta den latenta skatten. Det som möjligtvis skulle kunna tala emot att beakta skatten är om ditt syskon avser att föra fastigheten vidare utan att sälja den. Det som talar emot detta är att ditt syskon kan komma att ångra sig och får då stå för skatten helt själv.
Sammanfattning och rekommendation
Din fråga var om ni vid ett arvskifte ska beakta den latenta skatten på en fastighet. Ni arvingar är till stor del fria att komma överens om värdet som fastighetens ska åsättas. Om ni inte kan komma överens är dock huvudregeln att den latenta skatten ska beaktas.
Om du vill få ett mer konkret svar på din fråga eller närmare rådgivning rekommenderar jag att du prata med en jurist som kan sätta sig in i samtliga aktuella omständigheter. Du kan boka en tid med en av våra jurister genom att följa denna länk.
Fråga Juristen är en tjänst där du kan söka efter svaret på juridiska frågor. Frågorna har besvarats av studenter från Familjens Jurists studentnätverk. Rådgivningen har utförts efter bästa förmåga och svaren utgår från hur juridiken såg ut då svaret publicerades, vilken kan ha ändrats sedan dess. Familjens Jurist ansvarar inte för ett visst resultat som kan uppkomma på grund av att du använder svaret eller givna råd från Fråga Juristen i något sammanhang. Läs mer om Fråga Juristen här.