Tack för att du vänder dig till oss på Fråga Juristen med dina frågor. I det följande kommer jag att behandla och besvara dina frågor en åt gången.

Räknas en försäljning av villa till halva priset som gåva?

Köp av fast egendom är som utgångspunkt ett stämpelskattepliktigt förvärv, medan gåva av fast egendom är stämpelskattefritt förvärv (4 § stämpelskattelagen, SL). Under vissa förutsättningar är dock förvärv som betecknats som gåva skattepliktiga. Motsatsvis kan också förvärv som betecknats som köp undantagsvis vara skattefria. I 5 § SL finns en schablonregel som innebär att förvärv som betecknats som gåva är skattepliktiga om överlåtaren mottagit ersättning som uppgår till minst 85 % av egendomens värde. Egendomens värde får man fram genom att köpeskillingen/ersättningen jämförs med taxeringsvärdet för året närmast före det år då ansökan om lagfart beviljas. Det högsta av dessa värden anses som egendomens värde. (Se Fastighetsinskrivningens handbok, s. 280)

En försäljning till hälften av villans taxeringsvärde räknas som utgångspunkt som ett köp, men kan alltså räknas som gåva i skattemässigt avseende trots att det betecknas som ett köp. Denna avsikt bör dock Lantmäteriet, som hanterar lagfartansökningar och bestämmer stämpelskatten, göras uppmärksam på för att de ska hantera köpet på sådant sätt.

Måste en försäljning av villa tas upp av dödsboet om säljaren dör inom ett år efter försäljning?

När någon avlider ska en bouppteckning förrättas (20 kap. 1 § Ärvdabalken, ÄB). Av 20 kap. 4 § ÄB framgår att den dödes tillgångar och skulder ska antecknas sådana de var vid dödsfallet. En fastighet som tidigare varit den avlidnes tillgång men som sålts innan överlåtaren avled (och där äganderätten övergått till köparen) utgör inte en tillgång. Äganderätten brukar vanligtvis övergå på tillträdesdagen, men äganderätten kan övergå tidigare beroende på vad som anges i kontraktet. Skulle det vara så att säljaren avlider efter kontraktsskrivning men innan tillträdet kan fordran eller återstående del av fordran (köpeskillingen) anges som tillgång i bouppteckning.

Det går alltså inte att klart säga vad som gäller inom ett år efter försäljning, utan avgörande är om äganderätten övergått. Man kan läsa mer om de olika scenarierna på Skatteverkets hemsida (se detta dokument, s. 76 ff).

Avslutningsvis

Har du fler funderingar kan du boka en tid med Familjens Jurist. De kan hjälpa med både fastighetsrätt och bouppteckning. Du kan även kontakta Lantmäteriet vid ytterligare funderingar kopplat till din första fråga, och Skatteverket vid ytterligare frågor kopplat till din andra fråga.