Hej, tack för att du vänder dig till oss på Fråga Juristen med din fråga! Jag kommer börja med att beskriva vad som gäller generellt angående latent skatteskuld och sedan vad som gäller i just din situation.

Avdrag för latent skatteskuld?

Utköp via bodelning

Reglering av bodelning mellan makar finns i äktenskapsbalken och mellan sambor i sambolagen. Det finns inga uttryckliga bestämmelser som reglerar hur egendom ska värderas i en bodelning, varken mellan makar eller sambor. Således är parterna fria att komma överens om egendomens värde. Vid värdering av en bostad är det dock vanligt att bostaden i bodelningen erläggs ett värde som utgör marknadsvärdet med avdrag för latent skatt och försäljningsutgifter. Således används det värde som fastigheten skulle fått vid en faktiskt försäljning. Det finns även rättsfall där latent skatt har beaktats, exempelvis NJA 2015 s. 558.

Beräkningen av reavinsten utgår från marknadsvärdet med avdrag av bland annat försäljningsutgifter, inköpspriset och förbättringsutgifter (se vidare på Skatteverkets hemsida). Den vinst som räknas fram ska sedan beskattas med 22 % om det är en privatbostad (45 kap. 33 § inkomstskattelagen. För att få fram det värde som bostaden ska åsättas i bodelningen tas marknadsvärdet med avdrag för skatten och försäljningsutgifterna.

Om parterna äger hälften var av bostaden kommer halva det värde som räknas ut enligt ovan, placeras på vardera part i beräkningen av andelarna i boet. Således blir det rättvist, parterna delar indirekt lika på den latenta skatteskulden. Huruvida det är exakt hälften av detta värde som ska betalas till den utflyttande parten eller ej beror bland annat på hur resterande egendom fördelar i lottläggningen.

Vanligt utköp

Om ena parten köper ut den andra parten utanför bodelningen, exempelvis för att bostaden inte ska ingå i bodelningen, bör marknadsvärdet utan avdrag för skatt användas. Detta eftersom denna rättshandling, till skillnad från övertagande genom bodelningen, räknas som en försäljning som utlöser kapitalvinstbeskattning. Den part som blir utköpt kommer således beskattas för den andel som denne säljer och får göra avdrag för exempelvis hälften av renoveringskostnaderna vid beräkningen av skatten.

Din situation

Parterna är tämligen fria att värdera egendomen i en bodelning. Däremot är det vanligt och oftast mest rättvist att beakta den latenta skatteskulden vid värderingar av bostäder. Genom att värdet justeras utifrån skatten blir det som att parterna delar på skatten som kommer uppstå vid en eventuell framtida försäljning. Den part som tar över bostaden behöver således inte ensam stå för skatten om denne efter ett tag säljer bostaden. Så precis som du skriver så minskas den kompensationen som ska utgå till den part som flyttar från bostaden med skatten som skulle ha utgått om bostaden istället hade sålts.

Om ena parten däremot blir utköpt utanför en bodelning räknas detta som en avyttring som aktualiserar beskattning för den utflyttande parten, därmed bör inte ersättningen till den utflyttande parten minskas med avdrag för skatt.

På Familjens Jurist onlinetjänst kan du till ett fast pris enkelt upprätta ett bodelningsavtal. Familjens Jurist kan även hjälpa dig om du istället ska upprätta ett vanligt köpekontrakt för bostaden. Om du vill ha närmare rådgivning är du välkommen att skicka in en till fråga eller boka tid med en jurist på Familjens Jurist som kan hjälpa dig med bland annat dina frågor kring bodelningar.