Hej och tack för att du vänder dig till Fråga Juristen! Din fråga handlar om gåva/byte av fastighet vilket regleras i jordabalken (JB), men även i inkomstskattelagen (IL). Frågan aktualiserar även förskott på arv, något som regleras i ärvdabalken (ÄB). Nedan kommer jag först allmänt redogöra för relevant fakta och sedan tillämpa detta på din situation.

Fastighet som gåva

En gåva är en överlåtelse av egendom eller pengar utan någon motprestation, även kallat en benefik rättshandling. För pengar eller lös egendom krävs inte något gåvobrev för att gåvan ska bli giltig. Det samma gäller inte för de som vill ge en fastighet som gåva. När man ger bort en fastighet ska ett gåvobrev upprättas (4:1 och 4:29 jordabalken). Både gåvogivaren och gåvotagaren ska skriva under gåvobrevet. Det ska även tydligt framgå vad gåvan avser. När det är ett gåvobrev gällande fast egendom krävs det två vittnen när signatur skrivs. 

Blandat fång och huvudsaklighetsprincipen

Det finns fall då en gåva inte helt passar in i definitionen av en gåva. Det finns situationer där viss motprestation finns, även om motprestationen inte motsvarar hela gåvan. När en fastighet överlåts mot ersättning men ersättningen inte motsvarar fastighetens marknadsvärde, brukar man säga att det är frågan om ett blandat fång. Helt rena gåvor medför inga skattekonsekvenser vid överlåtelsen (8:2 IL). Överlåtelser genom köp medför emellertid vissa skattekonsekvenser varför det blir viktigt att veta hur överlåtelsen kategoriseras. För att veta hur överlåtelsen ska kategoriseras används huvudsaklighetsprincipen. Om ersättningen för fastigheten understiger både taxeringsvärdet och marknadsvärdet anses överlåtelsen i sin helhet ha skett genom gåva och medför därför ingen vinstskatt. 

Förskott på arv

Den del av bytet som anses vara gåva kan ses som förskott på arv för din fru. Det finns en presumtion när en person ger sina barn en större gåva innan sin död att det är fråga om förskott på arv (6:1 ÄB). När en bröstarvinge fått förskott på arvet så måste denne avräkna denna summa från sin laglott. Är den avlidne varit väldigt tydlig med att gåvan inte ska ses som förskott på arv kan dock presumtionen brytas.

Din situation

För att ge ett bra svar på din fråga skulle jag egentligen behöva mer information. Det byte av hus som du beskriver kan antingen anses vara ett sorts köp eller en gåva. Huvudregeln är att ett byte anses vara en avyttring och därmed aktualiserar kapitalvinstbeskattning (44:3 IL). Är bytet emellertid mellan två fastigheter med väsentligt olika marknadsvärden tillämpas huvudsaksprincipen för att lista ut om det kan vara fråga om en gåva. Alltså kan bytet anses vara både ett köp eller en gåva beroende på hur mycket husen är värda. Om bytet anses vara en gåva är det även värt att ha i åtanke att bytet kan ses som förskott på arv för din fru. 

Jag hoppas att detta svar har varit till hjälp! Om du har några fler frågor är det bara att återkomma.