Hej och tack för att ni vänder er till oss med er fundering! Här följer en redogörelse för aktuella lagrum och ett exempel för att tydliggöra innebörden av lagrummen, samt en rekommendation för hur ni kan gå vidare.

Stämpelskattelagen

Köp av fast egendom är som utgångspunkt ett stämpelskattepliktigt förvärv, medan gåva av fast egendom är stämpelskattefritt förvärv (4 § stämpelskattelagen, SL). Under vissa förutsättningar är dock förvärv som betecknats som gåva skattepliktiga. Motsatsvis kan också förvärv som betecknats som köp undantagsvis vara skattefria.

I 5 § SL finns en schablonregel som innebär att förvärv som betecknats som gåva är skattepliktiga om överlåtaren mottagit ersättning som uppgår till minst 85 % av egendomens värde. Egendomens värde får man fram genom att köpeskillingen/ersättningen jämförs med taxeringsvärdet för året närmast före det år då ansökan om lagfart beviljas. Det högsta av dessa värden anses som egendomens värde. Denna schablonregel innebär inte att förvärvet alltid är stämpelskattefritt om ersättningen uppgår till mindre än 85 % av egendomens värde. I sådant fall får förvärvets karaktär bestämmas utifrån en bedömning som tar hänsyn till alla omständigheter i det enskilda fallet. För att en gåva ska föreligga krävs det att det sker en förmögenhetsöverföring från givaren till gåvotagaren, att denna skett frivilligt från givaren och att syftet är gynna gåvotagaren. Det krävs således en gåvoavsikt hos givaren. (Se Fastighetsinskrivningens handbok, s. 280)

Exempel

Ponera att A ska köpa in sig i B:s fastighet. Taxeringsvärdet för B:s fastighet år 2020 uppsteg till 1 mkr. År 2021 genomförs förvärvet och lagfart beviljas samma år. 50% av fastighetens taxeringsvärde är alltså i detta fall 500 000 kr (egendomens värde). 85% av egendomens värde blir då 425 000 kr. Om B erhåller mindre än 425 000 kr för A:s förvärv av halva fastigheten, kan förvärvet räknas som en gåva i skatterättslig mening, såvida de övriga kraven för gåva är uppfyllda.

Avslutningsvis

Förenklat kan man alltså säga att det är partsavsikten, beteckningen på avtalet och ersättningen som erhålls för förvärvet som bestämmer huruvida ett fastighetsförvärv är en gåva eller ett köp i skatterättslig mening. Eftersom det är Fastighetsinskrivningen hos Lantmäteriet som registrerar fastighetsförvärv kan det vara en god idé att kontakta dem vid ytterligare frågor gällande tillämpningen av stämpelskattelagen. De tar emellertid alltid ut en avgift för beviljande av lagfart, oavsett skattepliktigt förvärv eller ej. Familjens jurist hjälper er gärna med upprättande av gåvobrev eller köpekontrakt. Här kan man boka tid. Gåvobrev kan också upprättas online på deras hemsida, se här.