Fastighetsköp som gåva i stämpelskattehänseende
Jag ska köpa en fastighet av min mor under taxeringsvärdet. Vår fråga är att eftersom det till viss del kommer vara en form av gåva, är förvärvet stämpelskattepliktigt eller ej? Ska man göra ett gåvoavtal eller kompletta köpeavtalet med den infon?
Rådgivarens svar
Hej och tack för att du vänder dig till oss med dina funderingar! Nedan följer en redogörelse för aktuella regler och förklaring kring vad som gäller i ett fall som ert.
Gåva eller köp i stämpelskattehänseende
Förvärv av fastighet genom gåva är stämpelskattebefriade, läs 4 § stämpelskattelagen (SL) motsatsvis. Vissa förvärv kan dock betraktas som köp i stämpelskattehänseende, trots att förvärvet betecknas som gåva. I 5 § SL finns en schablonregel som innebär att förvärv som betecknats som gåva är skattepliktiga om överlåtaren mottagit ersättning som uppgår till minst 85 % av egendomens värde. För att bestämma egendomens värde jämförs som utgångspunkt ersättningen med taxeringsvärdet för året närmast före det år då ansökan om lagfart beviljas. Det högsta av dessa värden anses som egendomens värde. (Se 9-12 och 14 §§ SL) Även andra faktorer kan spela in i om stämpelskatt ska betalas för förvärvet. Det blir en bedömning av alla omständigheter i det enskilda fallet.
Tvärtom gäller att för förvärv som betecknats som köp har den skattskyldige möjlighet att påkalla prövning av frågan om rättshandlingen i stämpelskattehänseende ska behandlas som gåva eller köp. Frågan om skatteplikt ska i sådant fall avgöras med hänsyn till samtliga omständigheter som anger rättshandlingens huvudsakliga karaktär Om värdet av ersättningen uppgår till mindre än 85 % av fastighetens värde i stämpelskattehänseende utgör detta ett starkt skäl att vid prövningen betrakta förvärvet som gåva. (Se NJA 1988 s. 52 och Fastighetsinskrivningens handbok)
Rekommendation
Sammanfattningsvis finns alltså två vägar:
1. Förvärva fastigheten genom gåva och söka lagfart med stöd av ett gåvoavtal där det framgår att vederlaget för gåvan understiger 85 % av egendomens värde.
2. Förvärva fastigheten genom köp och påkalla prövning av frågan om det kan betraktas som gåva i stämpelskattehänseende hos Lantmäteriet. Att man påkallar prövning måste alltså framgå i lagfartsansökan till Lantmäteriet.
Oavsett vilken väg som väljs kan Familjens Jurist hjälpa till att upprätta avtal samt skicka in ansökan om lagfart till Lantmäteriet. Ni kan boka en tid med jurist på denna länk.
Fråga Juristen är en tjänst där du kan söka efter svaret på juridiska frågor. Frågorna har besvarats av studenter från Familjens Jurists studentnätverk. Rådgivningen har utförts efter bästa förmåga och svaren utgår från hur juridiken såg ut då svaret publicerades, vilken kan ha ändrats sedan dess. Familjens Jurist ansvarar inte för ett visst resultat som kan uppkomma på grund av att du använder svaret eller givna råd från Fråga Juristen i något sammanhang. Läs mer om Fråga Juristen här.